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Art. 19 DFTA

Umstrukturierungen

1 Stille Reserven einer Personenunternehmung (Einzelunternehmen, Personengesellschaft) werden bei Umstrukturierungen, insbesondere im Fall der Fusion, Spaltung oder Umwandlung, nicht besteuert, soweit die Steuerpflicht in der Schweiz fortbesteht und die bisher für die Einkommenssteuer massgeblichen Werte übernommen werden:
  1. a. bei der Übertragung von Vermögenswerten auf eine andere Personenunternehmung;
  2. b. bei der Übertragung eines Betriebs oder eines Teilbetriebs auf eine juristische Person;
  3. c. beim Austausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten anlässlich von Umstrukturierungen im Sinne von Artikel 61 Abs. 1 oder von fusionsähnlichen Zusammenschlüssen.
2 Bei einer Umstrukturierung nach Abs. 1 Bst. b werden die übertragenen stillen Reserven im Verfahren nach den Artikeln 151–153 nachträglich besteuert, soweit während den der Umstrukturierung nachfolgenden fünf Jahren Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechte zu einem über dem übertragenen steuerlichen Eigenkapital liegenden Preis veräussert werden; die juristische Person kann in diesem Fall entsprechende, als Gewinn versteuerte stille Reserven geltend machen.
3 Die Absätze 1 und 2 gelten sinngemäss für Unternehmen, die im Gesamthandverhältnis betrieben werden.
Fedlex · in force on 09/02/2026

Leading decisions 2

Ranked by how many decisions cite them about this article. Summary: official headnote (regeste).

  1. 1
    Betriebserfordernis für steuerneutrale Umstrukturierungen
    BGE 142 II 283
    · 05/24/2016 · 13 citations Summary
  2. 2
    Aufschub der Grundstückgewinnsteuer infolge Umstrukturierung eines Personenunternehmens; Immobilienverwaltung; Betriebsbegriff
    BGE 150 II 40
    · 11/13/2023 · 2 citations Summary

Unpublished, but essential 5

Decisions the court did not publish in the official reports, but that courts cite like leading decisions.

  • Direkte Bundessteuer 2009
    2C_1019/2012
    · 08/07/2013 · 9 citations de
  • Kantonale Einkommens- und Vermögenssteuer (Veranlagungsverfügung 2010)
    2C_732/2016
    · 09/05/2017 · 4 citations de
  • Direkte Bundessteuer, Steuerperiode 2011
    2C_181/2018
    · 03/12/2018 · 3 citations de

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