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Art. 51 DFTA

Wirtschaftliche Zugehörigkeit

1 Juristische Personen, die weder ihren Sitz noch die tatsächliche Verwaltung in der Schweiz haben, sind aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie:
  1. a. Teilhaber an Geschäftsbetrieben in der Schweiz sind;
  2. b. in der Schweiz Betriebsstätten unterhalten;
  3. c. an Grundstücken in der Schweiz Eigentum, dingliche oder diesen wirtschaftlich gleichkommende persönliche Nutzungsrechte haben;
  4. d. Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen sind, die durch Grund- oder Faustpfand auf Grundstücken in der Schweiz gesichert sind;
  5. e. in der Schweiz gelegene Liegenschaften vermitteln oder damit handeln.
2 Als Betriebsstätte gilt eine feste Geschäftseinrichtung, in der die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. Betriebsstätten sind insbesondere Zweigniederlassungen, Fabrikationsstätten, Werkstätten, Verkaufsstellen, ständige Vertretungen, Bergwerke und andere Stätten der Ausbeutung von Bodenschätzen sowie Bau- oder Montagestellen von mindestens zwölf Monaten Dauer.
Fedlex · in force on 09/02/2026

Leading decisions 3

Ranked by how many decisions cite them about this article. Summary: official headnote (regeste).

  1. 1
    Ausländische Betriebsstätte einer Unternehmung mit Sitz in der Schweiz
    BGE 139 II 78
    · 10/05/2012 · 12 citations Summary
  2. 2
    Interkantonale Doppelbesteuerung; Franchisevertrag; Tankstellen als Betriebsstätten? Legitimation der kantonalen Steuerverwaltung zur Erhebung von Doppelbesteuerungsbeschwerden (E. 1)
    BGE 134 I 303
    · 06/17/2008 · 2 citations Summary
  3. 3
    Abgrenzung selbstständige und unselbstständige Erwerbstätigkeit; Beitragspflicht der Arbeitgeberin mit Sitz im Ausland und Betriebsstätte in der Schweiz
    BGE 149 V 57
    · 02/16/2023 · 1 citations Summary

Unpublished, but essential 5

Decisions the court did not publish in the official reports, but that courts cite like leading decisions.

  • SB.2016.00018
    12/21/2016 · 3 citations de
  • Staats- und Gemeindesteuer des Kantons Zug und direkte Bundessteuer, Steuerperiode 2017
    9C_647/2022
    · 06/23/2023 · 1 citations de
  • Old Age and Survivors' Insurance
    9C_71/2022
    · 02/16/2023 · 1 citations de Summary

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