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Art. 59 DFTA

Geschäftsmässig begründeter Aufwand

1 Zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören auch:
  1. a. die eidgenössischen, kantonalen und kommunalen Steuern;
  2. b. die Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zugunsten des eigenen Personals, sofern jede zweckwidrige Verwendung ausgeschlossen ist;
  3. c. die freiwilligen Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswerten bis zu 20 Prozent des Reingewinns an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die im Hinblick auf ihre öffentlichen oder gemeinnützigen Zwecke von der Steuerpflicht befreit sind (Art. 56 Bst. g), sowie an Bund, Kantone, Gemeinden und deren Anstalten (Art. 56 Bst. a–c);
  4. d. die Rabatte, Skonti, Umsatzbonifikationen und Rückvergütungen auf dem Entgelt für Lieferungen und Leistungen sowie zur Verteilung an die Versicherten bestimmte Überschüsse von Versicherungsgesellschaften;
  5. e. die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Umschulungskosten, des eigenen Personals;
  6. f. gewinnabschöpfende Sanktionen, soweit sie keinen Strafzweck haben.
2 Nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören insbesondere:
  1. a. Zahlungen von Bestechungsgeldern im Sinne des schweizerischen Strafrechts;
  2. b. Aufwendungen zur Ermöglichung von Straftaten oder als Gegenleistung für die Begehung von Straftaten;
  3. c. Bussen;
  4. d. finanzielle Verwaltungssanktionen, soweit sie einen Strafzweck haben.
3 Sind Sanktionen nach Abs. 2 Buchstaben c und d von einer ausländischen Straf- oder Verwaltungsbehörde verhängt worden, so sind sie abziehbar, wenn:
  1. a. die Sanktion gegen den schweizerischen Ordre public verstösst; oder b. die steuerpflichtige Person glaubhaft darlegt, dass sie alles Zumutbare unternommen hat, um sich rechtskonform zu verhalten.
Fedlex · in force on 09/02/2026

Leading decisions 6

Ranked by how many decisions cite them about this article. Summary: official headnote (regeste).

  1. 1
    Geschäftsmässige Begründetheit und steuerliche Absetzbarkeit von Bussen und anderen pönalen Sanktionen gegenüber juristischen Personen
    BGE 143 II 8
    · 09/26/2016 · 18 citations Summary
  2. 2
    Grundsatz der Massgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz; Bilanzberichtigung und Bilanzänderung; Zeitpunkt; Rückstellung für Steuern
    BGE 141 II 83
    · 12/19/2014 · 15 citations Summary
  3. 3
    Art. 59 Abs. 1 lit. a und Art. 60 lit. c DBG
    BGE 143 II 674
    · 11/30/2017 · 4 citations Summary
  4. 4
    Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs (hier: Erwerb von Kunstgegenständen)
    BGE 142 II 488
    · 08/29/2016 · 3 citations Summary
  5. 5
    Art. 4, 44, 66 und 81 Abs. 1 BVG: Abzüge vom rohen Einkommen zufolge Einkaufs von Beitragsjahren durch Arbeitgeber oder Selbstständigerwerbende ohne Arbeitnehmer
    BGE 129 V 293
    · 05/13/2003 · 1 citations Summary
  6. 6
    Ermittlung des hypothetischen Fremdvergleichspreises im Bereich der Besteuerung der Partnerwerke
    BGE 151 II 11
    · 06/11/2024 · 0 citations Summary

Unpublished, but essential 5

Decisions the court did not publish in the official reports, but that courts cite like leading decisions.

  • Direkte Bundessteuer und Staats- und Gemeindesteuer des Kantons Zürich, Steuerperiode 2013
    2C_635/2018
    · 01/24/2019 · 4 citations de
  • 2C_958/2016
    08/02/2018 · 4 citations de
  • Direkte Bundessteuern 1994, 1995 und 1996
    2A_45/2003
    · 07/29/2004 · 4 citations de

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