Fatti
Il caso riguarda il trattamento dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) nella procedura di fallimento di una società per azioni. Le questioni centrali sono:
- Come deve essere gestita la detrazione dell'imposta precedente in caso di riduzione del corrispettivo nella procedura di fallimento?
- Come devono essere trattati i pagamenti a titolo di acconto e i dividendi ai creditori dal punto di vista dell'IVA?
- In quale misura l'Amministrazione federale delle contribuzioni può compensare il suo credito IVA con il suo credito d'imposta precedente?
Legge
Il Tribunale federale giunge alle seguenti conclusioni
1. Detrazione dell'imposta precedente in caso di riduzione del corrispettivo: Con l'autorizzazione della moratoria fallimentare si verifica un caso di riduzione del corrispettivo ai sensi dell'art. 40 LIVA. Il debitore fallimentare deve quindi rettificare di conseguenza la detrazione dell'imposta precedente. L'Amministrazione federale delle contribuzioni ha potuto ridurre forfettariamente l'imposta precedente, poiché il debitore fallimentare non aveva dimostrato i pagamenti ai fornitori. Non appena viene fornita la prova, la detrazione dell'imposta precedente deve essere nuovamente rettificata.
2. Trattamento dei pagamenti a titolo di acconto e dei dividendi I pagamenti a titolo di acconto e i dividendi ai creditori nella procedura di fallimento sono da qualificare come corrispettivi di prestazioni. Il creditore deve rettificare di conseguenza la base imponibile per l'IVA. Il debitore fallimentare ha diritto alla detrazione…