Fatti

La [X. AG] ha assorbito nel 2006 la [Z. AG] , una società controllata al 100% della [Y. AG] . La [X. AG] ha compensato il proprio utile netto di Fr. 2'866'619.-- con le perdite dell'anno precedente della società fusa [Z. AG] di Fr. 889'956.--. La perdita portata avanti era costituita da due rinunce a crediti della [Y. AG] nei confronti della [Z. AG] : una rinuncia a un prestito di avvio di Fr. 499'956.-- e una rinuncia a un credito per forniture e prestazioni di Fr. 390'000.--.

L'Amministrazione federale delle contribuzioni ha tassato la [X. AG] per l'imposta federale diretta 2006 con un utile imponibile di Fr. 2'866'600.--, senza consentire la compensazione della perdita portata avanti. La [X. AG] ha presentato un'opposizione, e l'Ufficio delle contribuzioni cantonale di Zurigo ha ridotto l'utile imponibile a Fr. 2'366'600.--, ammettendo la compensazione della rinuncia al prestito di Fr. 499'956.--.

Il Tribunale amministrativo del Cantone di Zurigo ha confermato il ricorso dell'Amministrazione federale delle contribuzioni e ha ammesso la compensazione dell'intera perdita portata avanti. L'Amministrazione federale delle contribuzioni ha presentato un ricorso al Tribunale federale e ha chiesto di annullare la sentenza del Tribunale amministrativo e di fissare l'utile netto imponibile 2006 della [X. AG] a Fr. 2'866'556.--.

Legge

Il Tribunale federale ha esaminato l'ammissibilità della compensazione delle perdite portate avanti di una società fusa nell'imposta federale diretta. Ha stabilito che le regole sulla compensazione delle perdite ai sensi dell'art. 67 cpv. 1 LIFD si applicano anche alla possibilità di compensazione delle perdite portate avanti di una società (a tassazione neutra) assorbita da un'altra società nel quadro di ristrutturazioni aziendali.

Il Tribunale ha discusso la questione se la rinuncia a un credito nei confronti di un'impresa riguardi il suo capitale di debito e lasci invariato il suo capitale proprio, e se il controvalore della rinuncia a un credito costituisca un reddito estraneo all'impresa. È giunto alla conclusione che la rinuncia a un credito costituisce un'operazione di risanamento con effetti sulla gestione e che il reddito di risanamento (reale) così…