En Fait
Le cas concerne un contribuable qui a acheté deux propriétés en 1925 et les a utilisées pour son entreprise de laiterie. En 1952, il a créé une société en nom collectif avec ses deux fils et a inclus les propriétés dans la comptabilité de la société. En 1961, il a vendu les propriétés à des tiers et a réalisé un bénéfice en capital. L'administration fiscale a considéré ce bénéfice comme imposable en vertu de l'article 21, alinéa 1, lettre d de la loi sur l'impôt pour la défense nationale (LDN).
Le contribuable a contesté cette décision, arguant que les propriétés étaient son propriété privée et non un actif de l'entreprise. Il a également soutenu que le bénéfice en capital n'était pas imposable car les propriétés n'avaient pas été utilisées exclusivement pour les besoins de l'entreprise.
En Droit
Le Tribunal fédéral a examiné la question de savoir si les propriétés faisaient partie du patrimoine commercial de la société ou du patrimoine privé du contribuable. Il a considéré que les propriétés avaient été incluses dans la comptabilité de la société et avaient servi aux besoins de l'entreprise, notamment pour le logement des propriétaires et pour les activités de la laiterie.
Le Tribunal a également examiné la convention de société qui prévoyait que les propriétés seraient inscrites dans la comptabilité de la société pour des raisons fiscales, mais que le contribuable en resterait propriétaire. Il a considéré que cette convention ne changeait rien au fait que les propriétés faisaient partie du patrimoine commercial de la société.
Le Tribunal a rejeté l'argument du contribuable selon lequel les propriétés n'avaient pas été…