{

Fatti

{ "title": \"Nullità delle valutazioni discrezionali in caso di gravi violazioni procedurali", \"facts": \"

Parti: A.A. (ricorrente) contro l'amministrazione fiscale del Canton Berna (opponente)

Tribunali: III. sezione pubblica del Tribunale federale, Commissione di ricorso fiscale del Canton Berna, Tribunale amministrativo del Canton Berna

Data: 19 agosto 2024

Questione principale: Accertamento della nullità delle valutazioni discrezionali a causa di gravi violazioni procedurali e di evidente inesattezza

Fatti:

• La coppia A. è tornata in Svizzera nel 2001 dopo anni di lavoro all'estero e non ha presentato dichiarazioni fiscali.
• L'amministrazione fiscale del Canton Berna ha effettuato valutazioni discrezionali per gli anni 2005-2012.
• Le valutazioni non sono state impugnate e l'amministrazione fiscale ha riscosso parzialmente le somme dovute tramite esecuzione forzata.
• Nel 2012, la coppia A. ha richiesto la revisione delle valutazioni, che è stata parzialmente concessa.
• Nel 2018, hanno richiesto la dichiarazione di nullità delle valutazioni per gli anni 2006-2009 e il rimborso delle tasse riscosse "coattivamente\".
• L'amministrazione fiscale ha respinto la richiesta e la coppia A. ha impugnato la decisione.
• La Commissione di ricorso fiscale e il Tribunale amministrativo del Canton Berna hanno respinto i ricorsi.
• Il Tribunale federale ha annullato la sentenza del Tribunale amministrativo e ha dichiarato la nullità delle valutazioni.

", \"reasoning": \"

Il giudice di primo grado aveva accertato la nullità delle decisioni di revisione dell'amministrazione fiscale riguardanti gli anni fiscali 2010-2012. Il Tribunale federale ha esaminato inizialmente se il giudice di primo grado aveva correttamente protetto l'accertamento del giudice di primo grado. Ha accertato che il giudice di primo grado non era competente a decidere sugli anni fiscali 2010-2012, poiché non facevano parte dell'oggetto del ricorso. Il giudice di primo grado non doveva esaminare preliminarmente gli anni fiscali 2010-2012 e le disposizioni legali non prevedevano tale competenza. Pertanto, la decisione del giudice di primo grado era nulla e il giudice di primo grado non avrebbe dovuto confermarla.

Successivamente, il Tribunale federale ha esaminato se le disposizioni di valutazione per gli anni fiscali 2006-2009 fossero nulle. Ha accertato che l'autorità di valutazione aveva aumentato i fattori fiscali di anno in anno senza una sufficiente motivazione, sebbene vi fossero indizi che le stime fossero state troppo elevate. L'autorità di valutazione aveva evidentemente abusato della valutazione discrezionale per punire il contribuente per la violazione dei suoi obblighi di collaborazione. Ciò costituiva una grave violazione procedurale che, insieme all'evidente inesattezza del contenuto delle valutazioni, comportava la nullità delle disposizioni di valutazione per gli anni 2006-2009.

Il Tribunale federale ha accertato che l'autorità di valutazione non poteva utilizzare la valutazione discrezionale per punire il contribuente. La valutazione discrezionale dovrebbe avvicinarsi il più possibile alla capacità economica del contribuente. Tuttavia, l'autorità di valutazione aveva aumentato i fattori fiscali senza motivazione, il che era da considerare arbitrario e nullo. La nullità delle disposizioni di valutazione non era sanata dal fatto che il contribuente non avesse impugnato i mezzi legali.

Il Tribunale federale ha annullato la sentenza del Tribunale amministrativo e ha accertato la nullità delle disposizioni di valutazione per gli anni fiscali 2006-2009. Ha ordinato il rimborso delle tasse riscosse "coattivamente", nella misura in cui superavano gli importi fiscali effettivamente dovuti.

", \"ref_judgments": [\"ATF 151 II 101", \"ATF 150 II 244", \"ATF 149 IV 9", \"ATF 148 II 564", \"ATF 147 III 226", \"ATF 146 I 172", \"ATF 139 II 243", \"ATF 138 II 501", \"ATF 129 I 361", \"ATF 145 III 436", \"ATF 135 III 46", \"ATF 130 III 400", \"ATF 136 II 415", \"ATF 136 II 383", \"ATF 139 II 384", \"ATF 142 I 155", \"ATF 125 V 413", \"ATF 114 Ia 153", \"ATF 134 II 142", \"ATF 130 V 138", \"ATF 129 II 438", \"ATF 126 II 300",…