Besteuerung der Differenz zwischen Versicherungssumme und Rückkaufswert als verdeckte Gewinnausschüttung

Sachverhalt

Die Aktiengesellschaft B. A.-G. hatte eine gemischte Lebensversicherung über 100'000 CHF auf das Leben ihres Direktors und Hauptaktionärs P. [B.] abgeschlossen. Im Todesfall waren die Ehefrau und die gesetzlichen Erben des Versicherten die Bezugsberechtigten. Nach dem Tod von P. [B.] im Jahr 1951 zahlte der Versicherer 66'667 CHF an die Witwe aus. Die Differenz von 52'000 CHF zwischen dieser Summe und dem zuvor als Gewinn besteuerten Rückkaufswert von 14'000 CHF wurde von der Steuerverwaltung als verdeckte Gewinnausschüttung an eine nahestehende Person des Aktionärs angesehen und dem steuerpflichtigen Gewinn der Gesellschaft hinzugerechnet.

Erwägungen

Das Bundesgericht hat die Beschwerde der Steuerverwaltung gutgeheissen. Obwohl die Gesellschaft keinen unmittelbaren Anspruch auf die Versicherungssumme hatte, verfügte sie bis zur tatsächlichen Auszahlung an die Witwe über ein Widerrufsrecht der Bezugsberechtigung. Indem sie von diesem Recht keinen Gebrauch machte, hat die Gesellschaft eine Zuwendung an einen Dritten vorgenommen, die vorbehaltlich des bereits besteuerten Rückkaufswerts ihrem steuerpflichtigen Gewinn hinzuzurechnen ist.

Die Argumente der Gesellschaft, sie habe mit dieser Versicherung keine Geschäftstätigkeit betreiben,…