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Art. 19 LIFD

Ristrutturazioni

1 Le riserve occulte di un’impresa di persone (impresa individuale, società di persone) non sono imponibili nell’ambito di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, di scissione o di trasformazione, nella misura in cui l’impresa rimanga assoggettata all’imposta in Svizzera e gli elementi fino ad allora determinanti per l’imposta sul reddito vengano ripresi:
  1. a. in caso di trasferimento di beni a un’altra impresa di persone;
  2. b. in caso di trasferimento di un esercizio o di un ramo di attività a una persona giuridica;
  3. c. in caso di scambio di diritti di partecipazione o societari a seguito di ristrutturazioni ai sensi dell’articolo 61 cpv. 1 o di concentrazioni aventi carattere di fusione.
2 Nell’ambito di una ristrutturazione ai sensi del cpv. 1 lett. b, le riserve occulte trasferite sono imposte a posteriori secondo la procedura di cui agli articoli 151–153 se nei cinque anni seguenti la ristrutturazione i diritti di partecipazione o societari sono alienati a un prezzo superiore al valore fiscalmente determinante del capitale proprio trasferito; la persona giuridica può in tal caso far valere corrispondenti riserve occulte già tassate come utili.
3 I capoversi 1 e 2 s’applicano per analogia alle imprese in mano comune.
Fedlex · stato al 02/09/2026

Le sentenze di principio 2

Ordinate secondo il numero di decisioni che le citano a proposito di questo articolo. Sintesi: regesto ufficiale.

  1. 1
    Esigenza di un esercizio per una ristrutturazione fiscalmente neutra
    DTF 142 II 283
    · 24/05/2016 · 13 citazioni Riassunto
  2. 2
    Differimento dell'imposta sugli utili da sostanza immobiliare in seguito alla ristrutturazione di un'impresa di persone; amministrazione immobiliare; nozione d'esercizio
    DTF 150 II 40
    · 13/11/2023 · 2 citazioni Riassunto

Non pubblicate, ma imprescindibili 5

Sentenze che il TF non ha pubblicato nella raccolta ufficiale, ma che i tribunali citano come sentenze di principio.

  • Direkte Bundessteuer 2009
    2C_1019/2012
    · 07/08/2013 · 9 citazioni de
  • Kantonale Einkommens- und Vermögenssteuer (Veranlagungsverfügung 2010)
    2C_732/2016
    · 05/09/2017 · 4 citazioni de
  • Direkte Bundessteuer, Steuerperiode 2011
    2C_181/2018
    · 12/03/2018 · 3 citazioni de

Ultime sentenze del TF

Nessuna sentenza recente registrata per questo articolo.