En Fait
L'affaire concerne la détermination de la souveraineté fiscale internationale pour l'impôt de succession du Baron [A.A.] , décédé le 24 décembre 1996. Le défunt possédait des propriétés immobilières à Kürten en Allemagne et Ascona en Suisse. L'Office des impôts de succession et de donation du canton du Tessin a retenu le domicile en Suisse et a notifié aux enfants du défunt des impôts de succession pour un montant total de fr. 4'391'856.50.
Les enfants du défunt, [B.A.] , [C.A.] et [D.] , ont présenté un recours de droit public contre la décision de la Chambre de droit fiscal du Tribunal d'appel du canton du Tessin, soutenant que le domicile allemand devait prévaloir et que, par conséquent, l'imposition devait se limiter à la valeur des immeubles situés en Tessin.
En Droit
Le Tribunal fédéral a examiné la question de la souveraineté fiscale internationale et a appliqué l'art. 4 de la Convention du 30 novembre 1978 entre la Confédération suisse et la République fédérale d'Allemagne pour éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur les successions. La Cour a établi que le lieu où le défunt tenait une habitation permanente doit être déterminé par appréciation des circonstances concrètes et que la notion d'habitation permanente n'est pas définie par la Convention.
La Cour cantonale a invoqué l'art. 4 al. 2 de la Convention, qui établit une séquence de critères à cascata pour résoudre le conflit qui se crée lorsque, sur la base des dispositions du premier alinéa, la personne défunte était domiciliée dans les deux États contractants. La Cour a appliqué le critère de l'habitation permanente et a établi que le défunt avait deux habitations à sa disposition qu'il utilisait régulièrement, soit les deux permanentes au sens de l'art. 4 al. 2 let. a de la Convention.
La Cour a ensuite examiné le centre des intérêts vitaux du défunt et a établi qu'il s'était transféré en Tessin pour vivre avec sa femme dans leur habitation…