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Art. 59 LIFD

Oneri giustificati dall’uso commerciale

1 Gli oneri giustificati dall’uso commerciale comprendono anche:
  1. a. le imposte federali, cantonali e comunali;
  2. b. i versamenti a istituzioni di previdenza in favore del personale, in quanto sia esclusa ogni utilizzazione contraria allo scopo;
  3. c. le prestazioni volontarie in contanti e in altri beni, fino a concorrenza del 20 per cento dell’utile netto, a persone giuridiche con sede in Svizzera che sono esentate dall’imposta in virtù del loro scopo pubblico o di utilità pubblica (art. 56 lett. g) nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro stabilimenti (art. 56 lett. a–c);
  4. d. i ribassi, gli sconti, gli abbuoni e i rimborsi sulla rimunerazione di forniture e prestazioni, nonché le eccedenze che le società d’assicurazione destinano alla distribuzione agli assicurati;
  5. e. le spese di formazione e formazione continua professionali del personale, comprese le spese di riqualificazione;
  6. f. le sanzioni finalizzate al prelievo dell’utile illecito, nella misura in cui non abbiano carattere penale.
2 Gli oneri giustificati dall’uso commerciale non comprendono segnatamente:
  1. a. i versamenti di retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero;
  2. b. le spese finalizzate a rendere possibili reati o che costituiscono la controprestazione per la commissione di reati;
  3. c. le multe;
  4. d. le sanzioni pecuniarie amministrative, nella misura in cui abbiano carattere penale.
3 Se pronunciate da autorità penali o amministrative estere, le sanzioni di cui al cpv. 2 lettere c e d sono deducibili se:
  1. a. sono contrarie all’ordine pubblico svizzero; o b. il contribuente dimostra in modo plausibile di aver intrapreso tutto quanto si poteva ragionevolmente pretendere per conformarsi alla legge.
Fedlex · stato al 02/09/2026

Le sentenze di principio 6

Ordinate secondo il numero di decisioni che le citano a proposito di questo articolo. Sintesi: regesto ufficiale.

  1. 1
    Giustificazione commerciale e deducibilità fiscale di multe e di altre sanzioni di carattere penale nei confronti di persone giuridiche
    DTF 143 II 8
    · 26/09/2016 · 18 citazioni Riassunto
  2. 2
    Principio della rilevanza del bilancio commerciale ai fini fiscali; rettifica e modifica del bilancio; momento determinante; accantonamenti per le imposte
    DTF 141 II 83
    · 19/12/2014 · 15 citazioni Riassunto
  3. 3
    Art. 59 cpv. 1 lett. a ed art. 60 lett. c LIFD
    DTF 143 II 674
    · 30/11/2017 · 4 citazioni Riassunto
  4. 4
    Condizioni alle quali si può dedurre l'imposta precedente (nel caso concreto sull'acquisto di opere d'arte)
    DTF 142 II 488
    · 29/08/2016 · 3 citazioni Riassunto
  5. 5
    Art. 4, 44, 66 e 81 cpv. 1 LPP: Deduzioni dal reddito lordo in seguito al riscatto di anni di contribuzione da parte di un datore di lavoro o di un indipendente senza impiegati
    DTF 129 V 293
    · 13/05/2003 · 1 citazioni Riassunto
  6. 6
    Determinazione del prezzo ipotetico di libera concorrenza nell'ambito dell'imposizione delle imprese partner
    DTF 151 II 11
    · 11/06/2024 · 0 citazioni Riassunto

Non pubblicate, ma imprescindibili 5

Sentenze che il TF non ha pubblicato nella raccolta ufficiale, ma che i tribunali citano come sentenze di principio.

  • Direkte Bundessteuer und Staats- und Gemeindesteuer des Kantons Zürich, Steuerperiode 2013
    2C_635/2018
    · 24/01/2019 · 4 citazioni de
  • 2C_958/2016
    02/08/2018 · 4 citazioni de
  • Direkte Bundessteuern 1994, 1995 und 1996
    2A_45/2003
    · 29/07/2004 · 4 citazioni de

Ultime sentenze del TF

Nessuna sentenza recente registrata per questo articolo.