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Art. 70 LIFD

Ricavo netto da partecipazioni

1 Il ricavo netto da partecipazioni secondo l’articolo 69 corrisponde al reddito delle medesime dedotti i costi di finanziamento e un contributo del 5 per cento per la copertura delle spese amministrative; è fatta salva la prova delle spese amministrative effettive. Si considerano costi di finanziamento gli interessi passivi nonché gli altri costi economicamente equiparabili agli interessi passivi. Il ricavo da partecipazioni comprende inoltre gli utili in capitale delle partecipazioni, come pure il ricavo dalla vendita dei relativi diritti di opzione. È fatto salvo l’articolo 207a.
2 Non sono ricavo da partecipazioni:
  1. a. … b. i proventi che rappresentano spese giustificate dall’uso commerciale presso la società di capitali o la società cooperativa che li versa;
  2. c. gli utili derivanti dalla rivalutazione di partecipazioni.
3 Il ricavo da una partecipazione è considerato nel calcolo della riduzione soltanto nella misura in cui nessun ammortamento, connesso a tale ricavo, sia effettuato su questa partecipazione a carico dell’utile netto imponibile (art. 58 e segg.).
4 Gli utili in capitale sono considerati nel calcolo della riduzione soltanto:
  1. a. nella misura in cui il provento dell’alienazione sia superiore al costo d’investimento;
  2. b. se la partecipazione alienata ammontava almeno al 10 per cento del capitale azionario o sociale di un’altra società o dava diritto ad almeno il 10 per cento degli utili e delle riserve di un’altra società ed era per almeno un anno detenuta dalla società di capitali o dalla società cooperativa alienante; se in seguito ad alienazione parziale della partecipazione la percentuale scende al di sotto del 10 per cento, la riduzione per ciascun utile ulteriore da alienazione può essere chiesta soltanto a condizione che i diritti di partecipazione alla fine dell’anno fiscale precedente l’alienazione corrispondevano a un valore venale di almeno un milione di franchi.
5 Le operazioni che portano a un risparmio fiscale ingiustificato in seno al gruppo implicano una rettifica degli utili imponibili o una diminuzione della riduzione. Vi è risparmio fiscale ingiustificato se c’è un nesso causale tra utili e perdite o ammortamenti su partecipazioni ai sensi degli articoli 62, 69 e 70.
6 Riguardo alle società madri delle banche di rilevanza sistemica di cui all’articolo 7 cpv. 1 della legge dell’8 novembre 1934 sulle banche (LBCR), per il calcolo del ricavo netto di cui al cpv. 1 non sono considerati né i costi di finanziamento né i crediti iscritti a bilancio derivanti dal trasferimento interno al gruppo di risorse, relativi agli strumenti di capitale di terzi secondo l’articolo 11 cpv. 4 o 30b cpv. 6 o 7 lett. b LBCR approvati dall’Autorità federale di vigilanza sui mercati finanziari ai fini dell’adempimento di esigenze prudenziali.
Fedlex · stato al 02/09/2026

Le sentenze di principio 2

Ordinate secondo il numero di decisioni che le citano a proposito di questo articolo. Sintesi: regesto ufficiale.

  1. 1
    Interpretazione dell'art. 62 cpv. 4 LIFD (art. 28 cpv. 1 ter LAID)
    DTF 147 II 155
    · 26/11/2020 · 3 citazioni Riassunto
  2. 2
    Requisiti della riduzione per partecipazioni in presenza di un'alienazione parziale al di sotto del dieci per cento
    DTF 148 II 243
    · 17/12/2021 · 2 citazioni Riassunto

Non pubblicate, ma imprescindibili 5

Sentenze che il TF non ha pubblicato nella raccolta ufficiale, ma che i tribunali citano come sentenze di principio.

  • : Staats- und Gemeindesteuer (01.11.2003-31.12.2004), 2C_788/2012: Direkte Bundessteuer (01.11.2003-31.12.2004)
    2C_787/2012
    · 15/01/2013 · 10 citazioni de Riassunto
  • Direkte Bundessteuer 2011 (Beteiligungsabzug auf Veräusserungsgewinnen)
    2C_469/2015
    · 22/02/2016 · 8 citazioni de Riassunto
  • Direkte Bundessteuer (1.1.-31.12.2003 und 1.1.-31.12.2004; 2. Rechtsgang)
    2C_942/2011
    · 29/05/2012 · 6 citazioni de Riassunto

Ultime sentenze del TF

Nessuna sentenza recente registrata per questo articolo.