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Art. 12 LAID

1 Sono imponibili gli utili da sostanza immobiliare conseguiti in seguito all’alienazione di un fondo facente parte della sostanza privata o di un fondo agricolo o silvicolo, nonché di parti dello stesso, sempreché il prodotto dell’alienazione superi le spese di investimento (prezzo d’acquisto o valore di sostituzione, più le spese).
2 L’assoggettamento è dato per ogni alienazione di fondo. Sono assimilati a un’alienazione:
  1. a. i negozi giuridici che producono i medesimi effetti economici dell’alienazione sul potere di disporre di un fondo;
  2. b. il trasferimento di un fondo o di una parte di esso dalla sostanza privata alla sostanza commerciale;
  3. c. la costituzione su di un fondo di servitù di diritto privato o di restrizioni di diritto pubblico alla proprietà fondiaria, se limitano lo sfruttamento incondizionato o diminuiscono il valore venale di un fondo in modo duraturo e importante e si fanno contro versamento di un’indennità;
  4. d. il trasferimento di partecipazioni a società immobiliari facenti parte della sostanza privata, sempreché il diritto cantonale preveda l’assoggettamento in questo caso;
  5. e. i plusvalori derivanti dalla pianificazione ai sensi della legge federale del 22 giugno 1979 sulla pianificazione del territorio, senza che vi sia alienazione, sempreché il diritto cantonale assoggetti questa fattispecie all’imposta sugli utili da sostanza immobiliare.
3 L’imposizione è differita in caso di:
  1. a. trapasso di proprietà in seguito a successione (devoluzione, divisione, legato), a anticipo ereditario o a donazione;
  2. b. trapasso della proprietà tra coniugi in connessione con il regime matrimoniale, nonché d’indennità dovuta per i contributi straordinari di un coniuge al mantenimento della famiglia (art. 165 CC ) e per le pretese fondate sul diritto del divorzio, nella misura in cui i coniugi sono d’accordo;
  3. c. ricomposizione particellare ai fini di un raggruppamento di terreni, di un piano di quartiere, di rettificazione dei limiti di proprietà, di un arrotondamento dei poderi agricoli, nonché in caso di ricomposizione particellare nell’ambito di una procedura d’espropriazione o di un’espropriazione imminente;
  4. d. alienazione totale o parziale di un fondo agricolo o silvicolo, purché il prodotto dell’alienazione venga utilizzato entro un congruo termine per l’acquisto di un fondo sostitutivo sfruttato dal contribuente stesso o per il miglioramento di fondi agricoli o silvicoli appartenenti al contribuente e sfruttati dallo stesso;
  5. e. alienazione di un’abitazione (casa monofamiliare o appartamento) che ha servito durevolmente e esclusivamente all’uso personale del contribuente, a condizione che il ricavo sia destinato entro un congruo termine all’acquisto o alla costruzione in Svizzera di un’abitazione sostitutiva adibita al medesimo scopo.
4 I Cantoni possono riscuotere l’imposta sugli utili da sostanza immobiliare anche sugli utili conseguiti in seguito all’alienazione di fondi facenti parte della sostanza commerciale, sempreché esentino questi utili dall’imposta sul reddito e dall’imposta sull’utile oppure computino l’imposta sugli utili da sostanza immobiliare nell’imposta sul reddito o nell’imposta sull’utile. In ambedue i casi:
  1. a. le fattispecie di cui agli articoli 8 capoversi 3 e 4 e 24 capoversi 3 e 3quater sono assimilate alle alienazioni la cui imposizione è differita ai fini dell’imposta sugli utili da sostanza immobiliare;
  2. b. il trasferimento di tutto o di una parte di fondo dalla sostanza privata alla sostanza commerciale non può essere assimilato a un’alienazione.
5 I Cantoni provvedono affinché gli utili realizzati a corto termine siano imposti più gravemente.
Fedlex · stato al 01/01/2025

Le sentenze di principio 6

Ordinate secondo il numero di decisioni che le citano a proposito di questo articolo. Sintesi: regesto ufficiale.

  1. 1
    Imposta sugli utili immobiliari; armonizzazione fiscale; ricorso di diritto amministrativo; differimento dell'imposizione; acquisizione sostitutiva; parziale reinvestimento del ricavo
    DTF 130 II 202
    · 02/03/2004 · 114 citazioni Riassunto
  2. 2
    Spese d'investimento in ambito d'imposta sugli utili immobiliari; indennità versata, in vista dell'alienazione dell'immobile, per la risoluzione anticipata di un contratto di mutuo ipotecario ("indennizzo per scadenza a…
    DTF 143 II 382
    · 03/04/2017 · 75 citazioni Riassunto
  3. 3
    Imposta sugli utili da sostanza immobiliare, somma del prezzo del terreno e della costruzione per stabilire l'utile immobiliare
    DTF 131 II 722
    · 17/10/2005 · 67 citazioni Riassunto
  4. 4
    Utili risultanti dall'alienazione di "fondi agricoli o silvicoli"
    DTF 138 II 32
    · 02/12/2011 · 50 citazioni Riassunto
  5. 5
    Doppia imposizione intercantonale; utile sull'incremento di valore di un immobile aziendale; eliminazione della perdita
    DTF 131 I 249
    · 19/11/2004 · 50 citazioni Riassunto
  6. 6
    Trattamento fiscale dell'utile immobiliare realizzato nel caso di una successione di differimenti (qui: acquisto sostitutivo di una proprietà d'abitazione per uso proprio con successivo trapasso di proprietà a seguito d…
    DTF 141 II 207
    · 09/02/2015 · 49 citazioni Riassunto

Non pubblicate, ma imprescindibili 5

Sentenze che il TF non ha pubblicato nella raccolta ufficiale, ma che i tribunali citano come sentenze di principio.

  • Grundstückgewinnsteuer; Doppelbesteuerung
    2C_337/2012
    · 19/12/2012 · 44 citazioni de Riassunto
  • Grundstückgewinnsteuer (Mietereinbauten, Grundstückhändlerpauschale)
    2C_817/2014
    · 25/08/2015 · 32 citazioni de Riassunto
  • Grundstückgewinnsteuer
    2C_705/2011
    · 26/04/2012 · 31 citazioni de Riassunto

Ultime sentenze del TF

Nessuna sentenza recente registrata per questo articolo.